HƯỚNG DẪN CÁCH TÍNH THUẾ
THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ QUÀ TẶNG

TÓM TẮT NỘI DUNG CHÍNH

1. Quy định về quà tặng chịu thuế thu nhập cá nhân.

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng.

3. Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng.

  Việc nhận quà tặng không còn xa lạ với chúng ta, tuy nhiên, có những loại quà tặng phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân. Việc đóng thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng là trách nhiệm của người nộp thuế có thu nhập từ quà tặng thuộc trường hợp chịu thuế thu nhập cá nhân. Vậy các trường hợp đó là gì? Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng như thế nào? Bài viết sau đây sẽ phân tích về nội dung này, giúp cho bạn đọc nắm được thông tin cần thiết.

Các loại thu nhập từ quà tặng chịu thuế thu nhập cá nhân (Ảnh minh họa)

1. Quy định về quà tặng chịu thuế thu nhập cá nhân

• Theo khoản 9 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 quy định các khoản thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng chịu thuế thu nhập cá nhân.
• Theo khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn nội dung trên như sau:

• Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo Luật Doanh nghiệp; quyền mua cổ phiếu, cổ phiếu, tín phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo Luật Chứng khoán.
• Thu nhập từ nhận quà tặng là phần vốn trong các cơ sở kinh doanh, tổ chức kinh tế bao gồm: vốn trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã; vốn trong cơ sở kinh doanh, doanh nghiệp tư nhân của cá nhân; vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân hoặc theo quy định của pháp luật.
• Thu nhập từ nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất (bao gồm công trình xây dựng hình thành trong tương lai); quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất, quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà (bao gồm nhà ở hình thành trong tương lai); các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức (không bao gồm thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư số 111/2013/TT-BTC).
• Thu nhập từ nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký với cơ quan quản lý Nhà nước về quyền sử dụng hoặc quyền sở hữu như: thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; xe mô tô, tàu thủy, ô tô, xe gắn máy, kể cả sà lan, tàu kéo, ca nô, tàu đẩy; súng săn, súng thể thao.

• Căn cứ quy định nêu trên, cá nhân nhận được quà tặng nêu trên thì phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ nhận quà tặng theo quy định pháp luật.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng (Ảnh minh họa)

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng

• Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng như sau:
  • Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10% = Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
• Trong đó:

• Theo khoản 1 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC, khoản 1, 2 Điều 19 Thông tư 92/2015 hướng dẫn căn cứ thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng như sau:

• Đối với quà tặng là chứng khoán: Giá trị tài sản nhận quà tặng là chứng khoán tại thời điểm đăng ký chuyển quyền sở hữu. Thu nhập tính thuế từ quà tặng là chứng khoán là phần giá trị tài sản nhận quà tặng vượt trên 10 triệu đồng tính trên toàn bộ các mã chứng khoán nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào. Căn cứ vào giá tham chiếu trên Sở giao dịch chứng khoán tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán đối với chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán; căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của công ty phát hành loại chứng khoán đó tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán để xác định thu nhập tính thuế.
• Đối với quà tặng là vốn góp trong các cơ sở kinh doanh, tổ chức kinh tế: căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của công ty tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp để xác định phần vốn góp để tính thu nhập tính thuế.
• Đối với quà tặng là bất động sản: Căn cứ vào Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản xác định giá trị quyền sử dụng đất để tính thu nhập tính thuế.

• Trường hợp nhà và công trình kiến trúc trên đất căn cứ vào quy định của cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền về phân loại giá trị nhà; quy định tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản; giá trị còn lại của nhà, công trình kiến trúc tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu xác định giá trị quyền sử dụng bất động sản để tính thu nhập tính thuế.
• Căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định nếu không thuộc các trường hợp trên.
  • Đối với quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký với cơ quan quản lý Nhà nước quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng: Căn cứ vào bảng giá tính lệ phí trước bạ do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản quà tặng để tính thu nhập tính thuế.

• Trường hợp cá nhân nhận quà tặng là tài sản nhập khẩu chịu thuế thu nhập cá nhân: Căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản trừ các khoản thuế ở khâu nhập khẩu mà cá nhân tự nộp theo quy định.
• Theo khoản 2 Điều 16 Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định về thuế suất 10% khi tính thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần.
• Thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản quà tặng là thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ quà tặng.

3. Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng

• Cá nhân có thu nhập từ nhận quà tặng là bất động sản thì áp dụng mẫu Tờ khai thuế thu nhập cá nhân số 03/BĐS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Cá nhân có thu nhập từ quà tặng không phải là bất động sản thì áp dụng mẫu Tờ khai số 04/TKQT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

• Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế, cá nhân chịu thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng phải nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh thu nhập.

➤ Xem thêm:

➤ Những điều cần biết về tặng cho quyền sử dụng đất.
➤ Nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN ở đâu?
➤ Các trường hợp cấp chứng từ thuế thu nhập cá nhân.
➤ Vai trò của thuế thu nhập cá nhân.

• Trên đây là nội dung một số quy định về Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng của Công ty Luật TNHH Thịnh Trí gửi đến bạn đọc. Nếu có thắc mắc, vui lòng liên hệ Hotline 1800 6365 để được tư vấn.